Круглосуточно

бесплатный звонок по России

8(800) 500-13-19

Лом и НДС. Простое о сложном

Практика применения НДС в ломе
У многих предпринимателей, принимающих решение начать работать с ломом черных и цветных металлов, возникает вопрос: какую систему налогообложения выбрать. Кратко напомним, что существуют два основных вида систем налогообложения: общая система с НДС и упрощенная система налогообложения («доходы минус расходы»). При выборе подходящей вам системы нужно исходить из особенностей деятельности.

Основным плюсом упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы» является возможность уменьшения налогов до 1% при условии, что вы сможете создать достаточно большие и экономически обоснованные расходы.

С точки зрения бухучета общая система налогообложения наиболее сложная: необходимо ввести раздельный учет операций, который осуществляется как с НДС (поставка топлива, резаков, оборудования), так и без НДС (все, что касается покупки и продажи лома на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ: лом черных и цветных металлов не облагается НДС). Важно: при применении общей системы налогообложения квалификация бухгалтера должна быть соответствующей. Если в структуре расходов организации достаточно большое место занимают именно расходы с НДС, то имеет смысл присмотреться к этой системе налогообложения.

На использование упрощенной налоговой системы наложены определенные ограничения: уровень дохода (переход — не более 45 млн руб. за 9 мес., применение — не более 60 млн руб. за год), средняя численность работников — не более 100 чел., остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн руб. и доля участия других организаций — не более 25%.

Главное — раздельный учет!

Зачастую встречается ситуация, когда компания ведет какую-либо деятельность, например, строительную, платит НДС по общей ставке налогообложения, в какой-то момент начинает работать с ломом и выясняется, что это льготная ставка (лом не облагается НДС), соответственно, возникает необходимость в раздельном учете. Лом — это деятельность с нулевой ставкой НДС, что непременно нужно учитывать.

Это еще одна возможность, которую предоставляет лицензированная работа с ломом. Доказательством того, что вы имеете право на льготный режим налогообложения, будет служить не факт купли-продажи лома, а наличие лицензии.

Рассмотрим это на примерах

Ситуация № 1. Вы осуществляете операции, но не имеете лицензию. Вопрос: имеете ли вы право на льготную ставку НДС? Ответ: нет, потому что работу с ломом вы осуществляете нелегально. По закону вы не удовлетворяете необходимым условиям и требованиям по применению льготной ставки НДС.

Ситуация № 2. Вы имеете лицензию на лом металла, но хотите при этом распространить налоговую ставку НДС на операции, не касаемые лома металла. Вопрос: можете ли вы воспользоваться льготной налоговой ставкой НДС? Ответ: нет. В данном случае нет объекта налогообложения, то есть операции именно с ломом металла.

Ситуация № 3. Вы имеете лицензию на лом металлов, объект, но документально не можете подтвердить операции. У вас нет достаточной первичной документации (приемосдаточных актов и иных необходимых документов). Можно ли в данном случае применять нулевую ставку НДС? Ответ: нет. «Природа» происхождения лома в данном случае неизвестна, как и его дальнейшая «судьба». Получается, что лом у вас возник из ниоткуда или растворился в никуда. Если у вас есть лицензия на лом металлов, все ваши операции должны быть понятны и прозрачны.

Это очень важно: законодатель пошел по пути признания, что данная деятельность связана с рисками, с источниками повышенной опасности, в нее вовлечен неограниченный круг лиц, поэтому узаконивает данную деятельность через получение лицензии. При этом он предоставил ее субъектам серьезные налоговые послабления (нулевая ставка НДС). Государство через законодателя словно говорит: «Мы ставим требования обязательного лицензирования работы с ломами», при этом идет на уступки, дает льготные налоговые послабления. Учтите, что вам нужно так строить работу, схему, бизнес-процессы, чтобы быть в «легальной плоскости», дабы иметь право на налоговые льготы от государства.

Практика применения НДС в ломе. Позиции государственных органов

Поговорим о практике, позициях государственных органов по вопросу НДС, как это исчисляется, как применяются нормы налогового законодательства по нулевой ставке НДС применительно к деятельности с ломом черных и цветных металлов.

Приведем в пример несколько наиболее часто встречающихся вопросов

Вопрос первый. Каким образом исчислять налог на добавленную стоимость организациям, у которых лом образуется в процессе собственного производства? Имеют ли они право на применение льготного режима НДС, то есть нулевой ставки НДС при работе с ломом металлов? Опираясь на позицию таких ведомств, как Федеральная налоговая служба, Министерство финансов, отвечаем, что организации, у которых образуется лом в процессе собственного производства, имеют право на применение льготной ставки НДС (нулевой ставки НДС) при условии выполнения требований п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Что закреплено в п. 4 ст. 149 НК РФ? В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Иными словами, при работе с ломом металлов, когда вы имеете право на льготный режим, необходимо вести раздельный учет. При этом если на все операции вы применили льготную ставку НДС — вам его начислят, а возможен еще и штраф. Итог: если на вашем предприятии в процессе деятельности образуется лом, получать лицензию на него не нужно. Ключевой момент: если в процессе собственного производства у вас остаются какие-то излишки, отходы — лом, для вас нет необходимости в лицензии (чтобы куда-то реализовать лом). Однако чтобы вы могли воспользоваться льготной ставкой НДС, реализовать лом нужно той организации, у которой есть лицензия. Это второй момент. Если у вас цветной лом, значит, лицензия у покупателя должна быть на цветной лом. Если черный — значит, на черный. Если и черный, и цветной — значит, на тот и другой.

Возникает вопрос — бартерные операции: организация-покупатель вам продает газонокосилки, а вы им — лом. Но вопрос здесь в наличии у них лицензии. Закупить лом без лицензии априори нельзя. Реализовать без лицензии лом, который образуется в процессе собственного производства, можно. Таким образом, при раздельном учете можно применить льготную ставку НДС.

Второй пример. Ряд компаний работает с государствами, входящими в Таможенный союз (Армения, Казахстан, Белоруссия, Киргизия). Организации либо закупают лом, либо его демонтируют, перемещая через границу. Имеет ли право на льготный режим по НДС организация, которая закупает лом, например, в Казахстане и перевозит его в Россию? Ответ: нет, потому что лом не входит в перечень товаров, облагающихся льготной ставкой НДС, в соответствии с соглашением между государствами-участниками ТС.

Мы разобрались с НДС — пожалуй, самым скучным и сложным вопросом в нашей книге! Далее будет интереснее. С чего начинается бизнес с ломом металлов? Очевидно многим, с закупки лома. На что купить лом? Где взять деньги на его покупку (если операция не бартерная, например)? Конечно, в банке.

ОК

Заказать звонок

Заказ звонка возможен круглосуточно. Оставьте заявку и наш менеджер перезвонит Вам в ближайшее время.

Имя:*

Телефон:*

E-mail (для документов):

×

×

Заказать услугу

Для заказа данной услуги требуется консультация со специалистом и уточнение деталей. Пожалуйста, заполните форму ниже и наш бизнес-консультант перезвонит Вам.

Имя:*

Телефон:*

E-mail (для документов):

×

Билет на тренинг «Ломовая бухгалтерия» 20 сентября, онлайн участие


Стоимость (руб):

ФИО:

Номер телефона (*):

E-mail покупателя:


×

Заказать звонок

Заказ звонка возможен круглосуточно. Оставьте заявку и наш менеджер перезвонит Вам в ближайшее время.

Имя:*

Телефон:*

E-mail (для документов):

×
MyMetal доска объявлений по металлу Международный промышленный портал ПВ.РФ